第五节股权投资与应收股利 一、股权投资 —)股权投资的概念 股权投资是指政府持有的各类股权投资资产。包括国际金融组织 （二）股权投资的核算 股权投资一般采用权益法进行核算。 1．国际金融组织股权投资 (1)政府财政代表政府认缴国际金融组织股本时，按照实际支付的金额，借记“一般公共预算本级支出”等账户，贷记“国库存款”账户；根据股权投资确认相关资料，按照确定的股权投资成本，借记”股权投资”账户，贷记“资产基金——股权投资”账户。 (2)从国际金融组织撤出股本时。按照收回的金额。借记“国库存款”账户。贷记““一般公共预算本级支出”账户；根据股权投资清算相关资料。按照实际撤出的股本，借记“资产基金——股权投资”账户，贷记“股权投资”账户。 2．投资基金股权投资 (1)政府财政对投资基金进行股权投资时，按照实际支付的金额。借记“一般公共预算本级支出”等账户，贷记“国库存款”等账户；根据股权投资确认相关资料，按照实际支付的金额。借记“股权投资——投资成本”账户，按照确定的在被投资基金中占有的权益金额与实际支付金额的差额，借记或贷记“股权投资——其他权益变动”账户，按照确定的在被投资基金中占有的权益金额。贷记“资产基金——股权投资”账户。 (2)年末，根据政府财政在被投资基金当期净利润或净亏损中占有的份额，借记或贷记“股权投资——损益调整”账户，贷记或借记“资产基金——股权投资”账户。 (3)政府财政将归属财政的收益留作基金滚动使用时，借记“股权投资——收益转增投资”账户，贷记“股权投资——损益调整”账户。 (4)被投资基金宣告发放现金股利或利润时，按照应上缴政府财政的部分，借记“应收股利”账户，贷记“资产基金——应收股利”账户；同时按照相同的金额，借记“资产基金——_股权投资”账户，贷记“股权投资——损益调整”账户。 (5)被投资基金发生除净损益以外的其他权益变动时，按照政府财政持股比例计算应享有的部分，借记或贷记“股权投资——其他权益变动”账户，贷记或借记“资产基金——股权投资”账户。 (6)投资基金存续期满、清算或政府财政从投资基金退出需收回出资时。政府财政按照实际收回的资金。借记“国库存款”等账户，按照收回的原实际出资部分，贷记“一般公共预算本级支出”等账户，按照超出原实际出资的郡分，質记“一般公共预算本级收人”等账户；根据股权投资清算相关资料，按照因收回股权投资而减少在被投资基金中占有的权益金额，借记“资产基金——股权投资”账户，贷记“股权投资”账户。 二、应收股利 （一）应收股利的概念 （二）应收股利的核算 (1)持有股权投资期间被投资主体宣告发放现金股利或利润的，按照应上缴政府财政的部分，借记“应收股利”账户，贷记“资产基金一应收股利”账户；按照相同的金额，借记“资产基金——股权投资”账户。贷记“股权投资——损益调整”账户。 (2))实际收到现金股利或利润时，借记“国库存款”等账户，贷记“一般公共预算本级收入”等账户；按照相同的金额，借记“资产基金——应收股利”账户，贷记“应收股利”账户。