第四节 暂付及应收款项 一、与下级往来 与下级往来是指上级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。 与下级往来的主要账务处理如下： ：1)借给下级政府财政款项时，借记“与下级往来”账户，贷记“国库存款”账户， (2)在体制结算中应当由下级政府财政上缴的收入数，借记“与下级往来”账户，贷记“上解收入”账户。 3)借款收回、转作补助支出或体制结算应当补助下级政府财政的支出，借记“国库存款”“补助支出”等有关账户，贷记“与下级往来”账户。 (4)发生上解多交应当退回的，按照应当退回的金额，借记“上解收入”账户，贷记“与下级往来”账户。 (5)发生补助多补应当退回的。按照应当退回的金额，借记“与下级往来”账户，贷记”“助支出”账户。 二、其他应收款 （一）其他应收款的管理 （二）其他应收款的核算 (1)发生其他应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记“国库存款”“其他财政存款”等账户。 (2)收回或转作预算支出时，借记“国库存款”“其他财政存款”或有关支出账户，贷记“其他应收款”账户。 (3)政府财政对使用外国政府和国际金融组织贷款资金的项目单位履行担保责任，代偿贷款本息费时，借记“其他应收款”账户，贷记“国库存款”“其他财政存款”等账户。政府财攻行使追索权。收回项目单位贷款本息费时，借记“国库存款”“其他财政存款”等账户，贷记“其他应收款”账户。政府财政最终未收回项目单位贷款本息费，经核准列支时。借记“’一般公共预算本级支出”等账户，贷记“其他应收款”账户。